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一文分清工資薪金所得與勞務報酬所得~

作者:本站 日期:2020-01-08 點擊:66

還有不到一個月就要過年了

與大家息息相關的就是年終獎和個稅
最近很多納稅人向小編咨詢
在個人所得稅的四項綜合所得里
很容易混淆
工資薪金所得勞務報酬所得
他們之間的區別都有哪些?
下面鄭州注冊公司小編就來為大家捋一捋
這兩者到底該如何作出區分~

一、工資薪金所得與勞務報酬所得

有何區別?

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

勞務報酬所得是指是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的所得。

兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。凡單位存在工資、人事方面關系的人員,其為本單位工作所取得的報酬屬于工資、薪金所得應稅項目征稅范圍;而其因臨時為外單位工作所取得的報酬(與任職單位無關),不屬于稅法中所說的“受雇”,應是勞務報酬所得應稅項目征稅范圍。

政策來源:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)第六條、《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十九條

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簡單來說

就是勞動者與用人單位

存在真實的雇傭關系、簽訂勞動合同

并參與企業的日??记?/span>

支付給勞動者的工資都記載在

企業的職工名冊中

且該勞動是用人單位的業務組成部分

按照工資、薪金所得申報納稅


而勞動者在用人單位崗位靈活、無需考勤


在一定期間內完成工作即可

并且不存在雇傭關系

按照勞務報酬所得申報納稅

這下是不是很明白了?

二、如何預扣預繳?


扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理和扣繳申報。
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時,按次或者按月預扣預繳稅款。
政策來源:《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第六條、第八條
附:個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率表1

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(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

個人所得稅預扣率表2

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(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

注意:
屬于一次性收入的勞務報酬所得,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

政策來源:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)第十四條第一項         

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三、關于董事費如何征稅?


規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇的情形。


個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

政策來源:《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)第八條、《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)第二條

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四、退休人員再任職如何繳納個稅?
退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。所稱的“退休人員再任職”,應同時符合下列條件:
一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議),存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇;

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

政策來源:《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》(稅務總局公告2011年第27號)、《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函〔2006〕526號)、《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕382號)


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